Источник: Banki.ru
В августе президент России Владимир Путин подписал указ, который в одностороннем порядке приостановил действие ряда пунктов в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения. Для российских резидентов это изменило принципы уплаты налогов на доходы, полученные за рубежом.
Рассказываем, в чем суть этого явления, с какими странами СИДН уже не действует и как избежать двойной уплаты налога, если соглашение все еще действует.
Что такое двойное налогообложение
Двойное налогообложение — это ситуация, когда одни и те же деньги или активы облагаются налогом дважды в разных юрисдикциях. Существуют такие виды двойного налогообложения:
— внешнее — уплата налогов в двух государствах;
— внутреннее — уплата налогов внутри одного государства, но на разных административных уровнях.
Хороший пример внутреннего двойного налогообложения — автомобильные сборы. При покупке авто гражданин или компания платит НДС в федеральный бюджет, а потом каждый год платит местный транспортный налог. Еще один пример — внутрихолдинговые дивиденды. Дочерняя компания облагается налогом на прибыль, а затем материнская компания облагается налогом на те же деньги при получении дивидендов.
Однако в этом материале мы подробнее разберем второй вид — внешнее двойное налогообложение на международном уровне.
Почему государства стараются устранить двойное налогообложение
Ответ на вопрос, зачем государства устраняют двойное налогообложение, прост: такая ситуация снижает инвестиционную привлекательность страны. Представьте, что вы владеете международным холдингом и выбираете страны для дальнейшей экспансии. Если вы откроете производство в стране N, то оба государства удержат налог, а если в стране M, то налог придется заплатить только одному государству. Понятно, что выбор вы сделаете в пользу государства M.
Чтобы избежать двойного налогообложения, страны заключают друг с другом международные соглашения (СИДН) либо самостоятельно на уровне национальных законов засчитывают налоги, которые были выплачены в другой стране.
В этих договорах подписавшие страны соглашаются ограничить налогообложение международного бизнеса и инвестиций, стремятся увеличить объемы торговли между двумя странами и избежать двойного налогообложения.
Как работают международные соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН)
На законодательном уровне порядок устранения двойного налогообложения установлен:
— по налогу на прибыль организаций;
— по налогу на имущество организаций;
— НДФЛ.
Это значит, что эти налоги, выплаченные в другой стране, российские налоговые резиденты могут зачесть в счет уплаты. Сделать это можно, если налоги, взимаемые обеими странами, идентичны, а сумма не превышает предельно возможную величину, налог был фактически уплачен за границей, налогоплательщик собрал все необходимые документы и предоставил декларации и по российскому, и по иностранному налогу.
Если доход, полученный за рубежом, не включается в налогооблагаемый доход в России, то зачет производить нельзя.
Сумма зачитываемого налога не должна превышать величины российского налога. Если налог в государстве — источнике дохода ниже, то в России доплачивается недостающая часть суммы.
В СИДН прописываются: порядок налогообложения в отношении различных доходов, срок действия соглашения, а также порядок его прекращения. До 2022 года у России было подписано 84 СИДН, но теперь 39 из них приостановлены либо разорваны.
Некоторые страны сами расторгают налоговые соглашения с Россией. В июне 2023 года Дания уведомила Россию о денонсации налогового соглашения с 1 января 2024 года.
Соглашения регулируют налогообложение по:
— дивидендам;
— процентам;
— доходам от продажи недвижимости;
— доходам от авторских прав и лицензий;
— доходам от работы по найму;
— прибыли юрлиц.
Как теперь взимаются налоги
Приостановка СИДН будет действовать только в отношении уплаты налога в российский бюджет. Пока «недружественная страна» не денонсировала или не приостановила соглашение со своей стороны, она будет обязана не взимать налог в свою казну в отношении российских граждан от тех доходов и имущества, налоги по которым, согласно соглашению, оплачиваются в России.
Поэтому автоматически соглашение не прекратит действие в других странах.
Если вы как налоговый резидент России находитесь в другой стране, с которой еще действует СИДН, то весь доход, полученный за рубежом, можно зачесть в счет уплаты НДФЛ. Если соглашения нет или оно приостановлено, зачесть налог, уплаченный иностранным работодателем, не получится. В России нужно подать налоговую декларацию и доплатить 13%.
Как только вы находитесь за пределами страны больше 183 дней, то вы теряете статус налогового резидента России, соответственно, НДФЛ начнете платить только в той стране, в которой проживаете.
Однако часть экспертов считают, что приостановка ряда пунктов в соглашениях касается исключительно юридических лиц, а для физических лиц все останется по-прежнему.
С какими странами СИДН еще действует, а с какими — нет
С августа приостановлены СИДН с этими государствами:
— Австралия;
— Австрия;
— Албания;
— Бельгия;
— Болгария;
— Великобритания;
— Венгрия;
— Германия;
— Греция;
— Дания;
— Ирландия;
— Исландия;
— Испания;
— Италия;
— Канада;
— Кипр;
— Латвия;
— Литва;
— Люксембург;
— Мальта;
— Новая Зеландия;
— Норвегия;
— Польша;
— Португалия;
— Республика Корея;
— Румыния;
— Северная Македония;
— Сингапур;
— Словакия;
— Словения;
— США;
— Финляндия;
— Франция;
— Хорватия;
— Черногория;
— Чехия;
— Швейцария;
— Швеция;
— Япония.
Полностью расторгнуты соглашения с Украиной и Нидерландами.
СИДН полностью продолжают действовать с этими странами:
— Азербайджан;
— Алжир;
— Аргентина;
— Армения;
— Беларусь;
— Ботсвана;
— Бразилия;
— Венесуэла;
— Вьетнам;
— Египет;
— Израиль;
— Индия;
— Индонезия;
— Иран;
— Казахстан;
— Катар;
— Кыргызстан;
— Китай, в том числе Гонконг;
— КНДР;
— Куба;
— Кувейт;
— Ливан;
— Малайзия;
— Мали;
— Марокко;
— Мексика;
— Молдова;
— Монголия;
— Намибия;
— ОАЭ;
— Саудовская Аравия;
— Сербия;
— Сирия;
— Таджикистан;
— Таиланд;
— Туркменистан;
— Турция;
— Узбекистан;
— Филиппины;
— Чили;
— Шри-Ланка;
— Эквадор;
— ЮАР.
Как избежать двойного налогообложения, если еще действует СИДН
Налоговые резиденты обязаны подавать декларацию о доходах в российские налоговые органы. Если налоги были уплачены за рубежом, к декларации предоставляется документ, подтверждающий это.
Важно! Во всех странах свои сроки уплаты налогов и подачи декларации. В России это необходимо сделать до 30 апреля, в Германии — до конца мая, во Франции — до 1 сентября, в Индонезии — до 31 декабря и так далее. Если обязанность уплаты налога возникает позже, чем в РФ, то в декларацию доходы логично не включать, так как в стране происхождения дохода налоговый период еще не окончился.
Суть двойного налогообложения: кратко
— Двойное налогообложение — это ситуация, когда одни и те же деньги или активы облагаются налогом дважды в разных юрисдикциях.
— Внутреннее двойное налогообложение действует в рамках одного государства, но на разных уровнях. Автомобильные сборы — условный пример такой ситуации. При покупке мы платим НДС в федеральный бюджет, а далее ежегодно уплачиваем местный транспортный налог.
— Внешнее двойное налогообложение — это международная проблема. К примеру, вы продаете недвижимость за рубежом и должны заплатить налог дважды: в стране продажи и как налоговый резидент в российский бюджет.
— Чтобы этого избежать, государства заключают соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). В этих договорах страны соглашаются ограничить налогообложение международного бизнеса и инвестиций, стремятся увеличить торговлю между двумя странами и избежать двойного налогообложения.
— До 2022 года в России действовали 84 таких международных соглашения, но часть из них разорваны полностью (Украина и Нидерланды), а часть приостановлены в одностороннем порядке.
— Поэтому перед уплатой налогов в ту или иную юрисдикцию лучше изучить, заключено ли соглашение и какие пункты СИДН все еще действуют.
— Если СИДН действует, то выплаченные за рубежом налоги по дивидендам, процентам, доходам от продажи недвижимости, доходам от авторских прав и лицензий, доходам от работы по найму и прибыли юрлиц можно отмечать в российских декларациях как зачтенные.
